Налогообложение аптечных организаций
Аптечная организация, применяющая общую систему налогообложения (ООО, основным видом является розничная торговля лекарственными средствами), арендует нежилое помещение. Медицинские и фармацевтические товары аптеки застрахованы.
Вследствие затопления помещения аптеки по вине управляющей компании, причинен имущественный вред товару, находящемуся в помещении аптеки.
Стоимость товара, дальнейшее использование которого для реализации невозможно, в силу норм законодательства (потеря товарного вида), определена в ходе проведения инвентаризации.
По результатам инвентаризации составлены инвентаризационный акт и ведомость с указанием полного перечня повреждённых затоплением товаров.
Страховая компания выплатила аптеке понесённый ущерб.
Аптека утилизировала повреждённый товар в специализированной организации, до получения возмещения ущерба от страховой компании.
Может ли аптечная организация, принять стоимость утилизированного товара в расходы в налоговом учете, по факту утилизации, то есть, до получения возмещения ущерба от страховой компании (доходов в налоговом учёте)?
Каким комплектом документов должен быть подтвержден факт материального ущерба, нанесенного аптечной организации в результате затопления, для списания утилизированного товара в целях налогового учёта?
4 апреля 2024 г.
47
Вследствие затопления помещения аптеки по вине управляющей компании, причинен имущественный вред товару, находящемуся в помещении аптеки.
Стоимость товара, дальнейшее использование которого для реализации невозможно, в силу норм законодательства (потеря товарного вида), определена в ходе проведения инвентаризации.
По результатам инвентаризации составлены инвентаризационный акт и ведомость с указанием полного перечня повреждённых затоплением товаров.
Страховая компания выплатила аптеке понесённый ущерб.
Аптека утилизировала повреждённый товар в специализированной организации, до получения возмещения ущерба от страховой компании.
Может ли аптечная организация, принять стоимость утилизированного товара в расходы в налоговом учете, по факту утилизации, то есть, до получения возмещения ущерба от страховой компании (доходов в налоговом учёте)?
Каким комплектом документов должен быть подтвержден факт материального ущерба, нанесенного аптечной организации в результате затопления, для списания утилизированного товара в целях налогового учёта?
К внереализационным расходам, указанным в ст. 265 НК РФ приравниваются, в том числе, полученные в отчетном периоде убытки.
Перечень внереализационных расходов, включая убытки, приравненные к таким расходам, не является закрытым. Поэтому расходы, прямо не обозначенные в ст. 265 НК РФ, могут быть признаны по налогу на прибыль при условии их обоснованности и документального подтверждения.
По нашему мнению, расходы и убытки, которые понесла аптека, указанная в тексте вопроса, по причине затопления помещения можно учесть по налогу на прибыль как внереализационные расходы в соответствии с подп. 20 п.1 ст. 265 как другие обоснованные расходы при соответствующем документальном подтверждении независимо от страховых выплат.
Отметим, что убытки от списания испорченных товаров нельзя списать по основанию подп. 6 п.2 ст. 265 НК РФ как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, так как причина порчи товара (затопление) не связана со стихийным бедствием либо с чрезвычайной ситуацией.
В Постановлении от 13.01.2016 по делу N А53-6102/2015 судьи указали, что причина уничтожения товара (прорыв трубы) не связана со стихийным бедствием либо с чрезвычайной ситуацией, поэтому норма пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ в этом случае не должна применяться.
Таким образом, по нашему мнению, организация, указанная в тексте вопроса, может уменьшить налогооблагаемую базу ...
Перечень внереализационных расходов, включая убытки, приравненные к таким расходам, не является закрытым. Поэтому расходы, прямо не обозначенные в ст. 265 НК РФ, могут быть признаны по налогу на прибыль при условии их обоснованности и документального подтверждения.
По нашему мнению, расходы и убытки, которые понесла аптека, указанная в тексте вопроса, по причине затопления помещения можно учесть по налогу на прибыль как внереализационные расходы в соответствии с подп. 20 п.1 ст. 265 как другие обоснованные расходы при соответствующем документальном подтверждении независимо от страховых выплат.
Отметим, что убытки от списания испорченных товаров нельзя списать по основанию подп. 6 п.2 ст. 265 НК РФ как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, так как причина порчи товара (затопление) не связана со стихийным бедствием либо с чрезвычайной ситуацией.
В Постановлении от 13.01.2016 по делу N А53-6102/2015 судьи указали, что причина уничтожения товара (прорыв трубы) не связана со стихийным бедствием либо с чрезвычайной ситуацией, поэтому норма пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ в этом случае не должна применяться.
Таким образом, по нашему мнению, организация, указанная в тексте вопроса, может уменьшить налогооблагаемую базу ...
Чтобы получить доступ к базе наших консультаций и(или) получить ответ на ваш собственный вопрос, вам нужно зарегистрироваться, выписать и оплатить счет. Доступ открывается с даты поступления денег на наш расчетный счет. Юридические лица получат полный комплект документов, подтверждающих наши услуги.
Если у вас уже оформлена подписка, пожалуйста, авторизируйтесь
Вопрос относится к темaм: