Налогообложение аптечных организаций
Организации, перешедшие с ЕНВД на ОСНО, могут амортизировать основные средства и НМА в налоговом учете. При этом берется остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета (Письмо МФ от 19.02.2009 № 03-11-06/3/35). Стоимостной лимит отнесения актива к амортизируемому имуществу различен в целях бухгалтерского и налогового учета, следовательно, не по всем объектам ОС и НМА, отражаемым в бухгалтерском учете на момент перехода на общую систему, получится амортизировать их стоимость в налоговом учете.
Просим разъяснить какую стоимость сравнивать с налоговым лимитом в 100 тыс. руб. (остаточную или первоначальную)?
1 марта 2021 г.
25
Просим разъяснить какую стоимость сравнивать с налоговым лимитом в 100 тыс. руб. (остаточную или первоначальную)?
В Налоговом кодексе РФ не установлен особый порядок расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества при переходе с ЕНВД на ОСН. По мнению Минфина РФ, остаточную стоимость основных средств, приобретенных организацией до перехода с ЕНВД на ОСНО, следует определять по правилам, установленным абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.02.2009 N 03-11-06/3/35). Отметим, что данным пунктом НК РФ установлено положение для случая перехода с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом, по мнению чиновников, в аналогичном порядке следует определять в налоговом учете остаточную стоимость основных средств, приобретенных организацией в период применения ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения.
Согласно данной норме Кодекса при переходе организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, на иной режим в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной по данным бухгалтерского учета, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ содержатся правила определения остаточной стоимости для основных средств, которые были куплены до перехода на "упрощенку". То есть речь идет о ситуации, когда организация работала на общем режиме и приобрела основные средства, потом перешла на УСН, а затем вернулась на общий режим. В этом случае остаточная стоимость данных объектов рассчитывается так. Берется остаточная стоимость основных средств на дату перехода на УСН, и из нее вычитается сумма расходов, которую компания учла за период применения этого спецрежима по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
А вот как определить остаточную стоимость для объектов, купленных во время работы на УСН, в ст. 346.25 НК РФ ничего не говорится. По мнению чиновников, в рассматриваемой ситуации организации при переходе на общий режим налогообложения не должны определять остаточную стоимость объектов, приобретенных на УСН (письма Минфина России...
Согласно данной норме Кодекса при переходе организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, на иной режим в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной по данным бухгалтерского учета, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ содержатся правила определения остаточной стоимости для основных средств, которые были куплены до перехода на "упрощенку". То есть речь идет о ситуации, когда организация работала на общем режиме и приобрела основные средства, потом перешла на УСН, а затем вернулась на общий режим. В этом случае остаточная стоимость данных объектов рассчитывается так. Берется остаточная стоимость основных средств на дату перехода на УСН, и из нее вычитается сумма расходов, которую компания учла за период применения этого спецрежима по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
А вот как определить остаточную стоимость для объектов, купленных во время работы на УСН, в ст. 346.25 НК РФ ничего не говорится. По мнению чиновников, в рассматриваемой ситуации организации при переходе на общий режим налогообложения не должны определять остаточную стоимость объектов, приобретенных на УСН (письма Минфина России...
Чтобы получить доступ к базе наших консультаций и(или) получить ответ на ваш собственный вопрос, вам нужно зарегистрироваться, выписать и оплатить счет. Доступ открывается с даты поступления денег на наш расчетный счет. Юридические лица получат полный комплект документов, подтверждающих наши услуги.
Если у вас уже оформлена подписка, пожалуйста, авторизируйтесь
Вопрос относится к темaм: