Налогообложение аптечных организаций в 2025 году
С 1 января 2025 года организация, оставаясь на УСН, становится плательщиком НДС (5%). Требуется ли произвести переоценку остатков лекарственных препаратов с 31.12.2024 г. на 01.01.2025 г.? 2. Каким образом провести переоценку ЖНВЛП в этом случае?
22 ноября 2024 г.
431
Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 г., в зависимости от дохода могут стать плательщиками НДС с 01.01.2025. Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. с 01.01.2025 надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.
Есть 2 варианта уплаты налога:
• платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять «входной» вычет по НДС;
• платить налог по пониженной ставке (5% или 7% в зависимости от дохода), но без вычетов «входного» НДС (п. 8 ст.164, подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Как указано в тексте вопроса, организация с 01.01.2025 будет применять ставку НДС 5% без вычета «входного» НДС.
В бухгалтерском учете сумма «входного» НДС, которая к вычету не принимается, включается в стоимость приобретенных товаров. Это следует из пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019, утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н.
Ранее, применяя УСН, организация также учитывала сумму «входного» НДС в себестоимости товара (пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
Таким образом, организации, указанной в тексте вопроса, переоценку себестоимости товаров в связи с уплатой НДС с 01.01.2025 г. производить не надо.
При реализации товара будет начислен НДС по ставке 5%, то есть цена реализации товара увеличится на 5% при условии, что наценка на этот товар не изменится по сравнению с 2024 годом.
"Правила формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, организациями оптовой торговли, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями" утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.10.2010 N 865 (в ред. от 16.11.2024).
В соответствии с п. 1 Правил организации оптовой торговли лекарственными средствами осуществляют реализацию лекарственных препаратов, включенных в перечень ЖНВЛП, по ценам, уровень которых (без учета НДС) не должен превышать сумму фактической отпускной цены производителя лекарственного препарата, не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размера оптовой надбавки, не превышающей размера предельной оптовой надбавки, установленной в субъекте РФ. Организации...
При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. с 01.01.2025 надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.
Есть 2 варианта уплаты налога:
• платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять «входной» вычет по НДС;
• платить налог по пониженной ставке (5% или 7% в зависимости от дохода), но без вычетов «входного» НДС (п. 8 ст.164, подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Как указано в тексте вопроса, организация с 01.01.2025 будет применять ставку НДС 5% без вычета «входного» НДС.
В бухгалтерском учете сумма «входного» НДС, которая к вычету не принимается, включается в стоимость приобретенных товаров. Это следует из пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019, утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н.
Ранее, применяя УСН, организация также учитывала сумму «входного» НДС в себестоимости товара (пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
Таким образом, организации, указанной в тексте вопроса, переоценку себестоимости товаров в связи с уплатой НДС с 01.01.2025 г. производить не надо.
При реализации товара будет начислен НДС по ставке 5%, то есть цена реализации товара увеличится на 5% при условии, что наценка на этот товар не изменится по сравнению с 2024 годом.
"Правила формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, организациями оптовой торговли, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями" утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.10.2010 N 865 (в ред. от 16.11.2024).
В соответствии с п. 1 Правил организации оптовой торговли лекарственными средствами осуществляют реализацию лекарственных препаратов, включенных в перечень ЖНВЛП, по ценам, уровень которых (без учета НДС) не должен превышать сумму фактической отпускной цены производителя лекарственного препарата, не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размера оптовой надбавки, не превышающей размера предельной оптовой надбавки, установленной в субъекте РФ. Организации...
Чтобы получить доступ к базе наших консультаций и(или) получить ответ на ваш собственный вопрос, вам нужно зарегистрироваться, выписать и оплатить счет. Доступ открывается с даты поступления денег на наш расчетный счет. Юридические лица получат полный комплект документов, подтверждающих наши услуги.
Если у вас уже оформлена подписка, пожалуйста, авторизируйтесь
Вопрос относится к темaм: