Юридический консалтинг для
фармацевтических и медицинских организаций

Налогообложение аптечных организаций

В аптечной организации проводится рекламная акция, когда покупателям часть товара предоставляется бесплатно, то есть: если покупатель приобретает, например, две вещи, то третья предоставляется ему бесплатно, в подарок (2+1).
В организации оформлены маркетинговая политика, условия проведения рекламной акции доведены до потребителей, составляются отчёты о влиянии проводимой акции на уровень продаж аптеки.
Организацией принято решение, что:
1) передача третьего товара бесплатно является рекламными расходами, которые согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
2) для целей НДС такая передача признается реализацией, и на основании подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ, начисляется НДС с рыночной стоимости передаваемого бесплатно товара.
Вопрос: можно ли, в рамках выше указанной рекламной акции, принять в уменьшение выручки от продаж сумму НДС (Дт 90.03 Кт 68.02), начисленного с рыночной стоимости передаваемого бесплатно товара.
 24 ноября 2022 г. 2
Как мы писали ранее, при распространении в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб. (с учетом "входного" НДС), НДС не начисляется (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252).
Пользоваться таким освобождением не всегда выгодно, потому что "входной" НДС по такой продукции принять к вычету нельзя и нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому аптечная организация может отказаться от применения этой льготы (Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-07/10954). То есть при безвозмездной реализации рекламного подарка, стоимостью, не превышающей 100 руб., начислять НДС, а «входной НДС принимать к вычету.
Если стоимость единицы рекламной продукции в виде товара превышает 100 руб. с учетом "входного" НДС, то при ее раздаче необходимо начислить НДС в общем порядке.
"Входной" НДС со стоимости такой продукции принимается  к вычету в полном объеме (Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252.
Отметим, что в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 264 к прочим расходам, связанным ...
Чтобы получить доступ к базе наших консультаций и(или) получить ответ на ваш собственный вопрос, вам нужно зарегистрироваться, выписать и оплатить счет. Доступ открывается с даты поступления денег на наш расчетный счет. Юридические лица получат полный комплект документов, подтверждающих наши услуги.
Если у вас уже оформлена подписка, пожалуйста, авторизируйтесь
Вопрос относится к темaм: