Юридический консалтинг для
фармацевтических и медицинских организаций

Налогообложение аптечных организаций

В Архангельске двумя физическими лицами (супругами) приобретено в собственность помещение коммерческого назначения. Имущество находится в долевой собственности (60% - жена, 40% муж), изменению данный факт не подлежит. Собственники планируют сдавать данное помещение в аренду. Для этого супруг и супруга будут регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако в этом случае необходимо открыть два ИП, соответственно и супругу и супруге придется платить кроме 15% налога на доходы минус расходы ещё и каждому за себя взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что значительно снижает рентабельность данного арендного бизнеса.
Задача: минимизировать затраты на налогообложение и обязательные взносы, в первую очередь за счет взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Какие здесь могут быть варианты?
 25 ноября 2013 г. 1196
 29 ноября 2013 г.
Пожалуйста, обращайте внимание на дату ответа – ситуация могла измениться.
Налогообложение физических лиц, сдающих в аренду помещение, может быть следующим:1.Физическое лицо не регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивает следующие налоги:а). Налог на доходы физических лиц  (НДФЛ) по ставке 13%, причем организация, при перечислении физическому лицу арендной платы должна удержать и уплатить НДФЛ в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (Письма Минфина России от 27.02.2013 г. №  03-04-06/5601, от 07.09.2012 г. №  03-04-06/8-272 (п. 1), от 05.08.2011 г. №  03-04-06/3-179). Если арендует имущество физическое лицо, налог с доходов арендодатель должен задекларировать и уплатить самостоятельно.б). Налог на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. №  2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 23.07.2013 г.)в). Страховые взносы физическое лицо не уплачивает в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №  212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 02.07.2013 г.) (далее Закон № 212-ФЗ), так как выплаты по договорам аренды имущества страховыми взносами не облагаются.2.Физическое лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя2.1.Применяет упрощенную систему налогообложенияЕсли выручка от предпринимательской деятельности  в 2013 г. не превышает 60 млн. руб., ИП может применять упрощенную систему налогообложения (УСН):•С объектом налогообложения – доходы – налоговая ставка 6%. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы  в фиксированном размере (статья 346.21 НК РФ).•С объектом налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов – налоговая ставка 15%. Уплаченные страховые взносы уменьшают доходы (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).  Страховые взносы в пенсионный фонд и медицинский фонд будут уплачиваться в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ в виде фиксированного взноса.2.2.Применяет патентную систему налогообложения (ПСН) Постановлением Архангельского  Собрания депутатов принят областной закон от 19.11.2012 г. № 574-35-ОЗ  «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения…».Данный Закон вводит в действие на территории Архангельской области патентную систему налогообложения. В статье 3 вышеуказанного Закона указаны размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.В подпункте  19.2 пункта 1 статьи 3 указан размер потенциально возможного к получению ИП дохода от сдачи в наем нежилого помещения в зависимости от площади помещения.В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН.Ставка налога 6% (статья 346.50 НК РФ).Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты указаны в статье 346.51 НК РФ. Страховые взносы в пенсионный фонд и медицинский фонд будут уплачиваться в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ в виде фиксированного взноса.2.3.Применяет общий режим налогообложенияВ этом случае ИП уплачивает:•НДФЛ;•НДС;•Налог на имущество физических лиц.По НДФЛ ИП вправе получить профессиональный налоговый вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ  в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).Страховые взносы в пенсионный фонд и медицинский фонд будут уплачиваться в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ в виде фиксированного взноса.
Автор ответа:
Аудитор юридической компании «Юнико-94»
И. Л. Титова
Удалить
Вопрос относится к темaм: