Юридический консалтинг для
фармацевтических и медицинских организаций

Изменения в налогообложении аптечных организаций - плательщиков ЕНВД в 2012 году

Какие изменения по налогообложению ждут аптечную организацию-плательщика ЕНВД в новом 2012 г.? И какие критерии у аптечной организации г. Норильска для применения ЕНВД или другой системы налогообложения в 2012 г.?
 10 декабря 2011 г. 3061
 13 декабря 2011 г.
Пожалуйста, обращайте внимание на дату ответа – ситуация могла измениться.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Главой 26.3 НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется для отдельных видов деятельности (статья 346.26 НК РФ).В соответствии с Решением Городского Совета муниципального образования  г. Норильска от 20.09.2005 г. (в ред. от 20.09.2011 г.) № 57-792 в г. Норильске была введена система налогообложения в виде ЕНВД.В вышеуказанном Решении приведен Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, куда входит, в том числе, розничная торговля лекарственными средствами и (или) изделиями медицинского назначения.На настоящий момент законодательными актами г. Норильска изменений в Перечень на 2012 г. не предусмотрено.Поэтому, если аптечная организация соответствует критериям применения ЕНВД, указанным в статье 346.25, то она может уплачивать единый налог в соответствии с НК РФ и вышеуказанным Решением муниципального органа г. Норильска.Напоминаем, что с 01.01.2011 г. на аптечные организации, которые в соответствии с региональным законодательством применяли ЕНВД, распространяется следующее ограничение:Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:•среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ);•доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (подпункт 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612).Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942.Если вид деятельности аптеки в регионе не подпадает под ЕНВД, то аптечная организация может уплачивать налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения  (УСН) или общей системой налогообложения. Критерии применения УСН по сравнению с 2011 г. не изменились и указаны в статье 346.12 НК.В частности, применять УСН в 2012 г. не могут организации, у которых:•доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (подпункт 14 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ);•среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подпункт 14 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ);•остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ);•доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей (пункт 4.1 статьи 346.13 НК РФ). .С 01.01.2012 г. новым Федеральным законом РФ от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее Закон № 379-ФЗ), для аптечных организаций, применяющих ЕНВД, установлены льготные тарифы по страховым взносам:В пункт 1 статьи 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Законом № 379-ФЗ добавлен подпункт 10, который вступит в силу с 01.01.2012 г.В соответствии с этим пунктом для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом  РФ от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих ЕНВД, будут применяться пониженные тарифы страховых взносов.В пункте 3.4 статьи 58 новой редакции (от 03.12.2011 г.)  Закона  №   212-ФЗ, которая вступит в силу с 01.01.2012 г., указаны льготные тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 гг. для аптечных организаций, применяющих ЕНВД.В частности, в 2012 г. тарифы будут следующие:•в Пенсионный фонд РФ – 20%;•в Фонд социального страхования – 0%;•в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%.При достижении нарастающим итогом с начала расчетного периода установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, страховые взносы не взимаются (пункт 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ).В 2012 г. предельная база для начисления страховых взносов устанавливается равной 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 г. № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»).
Автор ответа:
Аудитор юридической компании «Юнико-94»
И. Л. Титова
Удалить
Вопрос относится к темe: