|
|
|
Организация семинаров для продвижения импортных лекарств на российском рынке
3. Безвозмездные услуги
Деятельность предприятия по организации конференций для врачей, дистрибьюторов, сотрудников института клинических исследований, организованных как для физических, так и юридических лиц с большой долей вероятности может трактоваться налоговыми органами в качестве безвозмездно предоставленных услуг.
Согласно пункту 2 статьи 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Безвозмездные сделки, так же как и безвозмездные договоры, характеризуются односторонним предоставлением без осуществления встречного предоставления.
Безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) с точки зрения гражданского законодательства представляет собой не что иное, как дарение.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (статья 572 ГК РФ).
Применительно к договору дарения Гражданский кодекс РФ содержит ряд ограничений.
Одним из таких ограничений является запрет дарения в отношениях между коммерческими организациями, за исключением случаев дарения обычных подарков стоимостью не более пяти минимальных размеров оплаты труда (пункт 4 статьи 575 ГК РФ).
Напомним, что коммерческие организации - это те юридические лица, которые в качестве основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли (пункт 1 статьи 50 ГК РФ).
Следует обратить внимание на то, что признаком совершаемого дарения является безвозмездность договора, а не его название.
С точки зрения гражданского законодательства договор дарения, заключенный с нарушением установленного запрета, недействителен как не соответствующий закону (статья 168 ГК РФ). Поэтому в случае, если такая сделка будет все-таки заключена, к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение десяти лет со дня, когда началось ее исполнение (статья 181 ГК РФ). Следствием этого будет двусторонняя реституция, т.е. возвращение сторон в первоначальное положение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах - если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.
3.1. Конференции организует российское юридическое лицо
3.1.1. Налог на прибыль
В соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей.
Например, расходы на оплату лекторам, работающим по гражданско-правовым договорам, вероятнее всего, не будут приняты в целях налогообложения, т.к. не будут, по мнению налоговых органов, являться в данном случае расходами, связанными с деятельностью организации направленной на получение дохода.
Следует учитывать, что согласно статье 252 НК РФ в целях обложения налогом на прибыль могут быть приняты только обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные в рамках осуществления деятельности организации, направленной на получение дохода.
Целевая взаимосвязь расходов на командировки сотрудников предприятия с деятельностью, направленной на получение дохода, определяет их производственный характер. Расходы же в части непроизводственной деятельности организации в целях обложения налогом на прибыль не учитываются.
В связи с этим важно, чтобы в приказе или в командировочном задании четко была сформулирована цель командировки, и эта цель была связана с деятельностью фирмы.
Отсутствие конкретных результатов для деятельности предприятия в результате проведенной командировки не изменяет характера командировочных расходов. Аналогичное мнение было высказано в Постановлении ФАС Московского округа от 17.09.03 N КА-А40/6781-03.
3.1.2. Налог на доходы физических лиц (см. пункт 1.1.2.)
3.1.3. Единый социальный налог (см. пункт 1.1.3.)
3.2. Конференции организует представительство
3.2.1. Налог на прибыль (см. пункт 1.2.1.)
3.2.2. Налог на доходы физических лиц (см. пункт 1.2.2.)
3.2.3. Единый социальный налог (см. пункт 1.2.3.)
Обобщая вышесказанное можно сделать следующие выводы:
С большой долей вероятности деятельность предприятия по организации конференций для врачей, дистрибьюторов, сотрудников института клинических исследований, организованных как для физических, так и юридических лиц может трактоваться налоговыми органами в качестве безвозмездно предоставленных услуг.
Такую деятельность целесообразно проводить через представительство, не имеющее статус постоянного представительства, оформляя ее как расходы по продвижению товара на рынок, т.к. отделение иностранной организации не образующее постоянного представительства налог на прибыль не исчисляет и не уплачивает. При оформлении таких мероприятий через российское юридическое лицо существует большой риск, что расходы не будут приняты в целях налогообложения прибыли.
Представительство, не имеющее статус постоянного представительства, не является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, у представительства нет обязанности удерживать, уплачивать и учитывать налог на доходы с физических лиц не только при получении налогоплательщиком дохода от представительства в натуральной форме, но и с сумм заработной платы персонала представительства. Российское юридическое лицо, от которого или в результате отношений с которым, налогоплательщик получил доходы, являются налоговым агентом, на которое возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Если организация, предоставившая физическому лицу товары (работы, услуги), не может удержать с него сумму налога на доходы с физических лиц, физическое лицо должно самостоятельно исчислить и уплатить налог. А организация, налоговый агент, являющаяся источником дохода, обязана в течение одного месяца с даты его выдачи представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о задолженности физического лица по налогу и невозможности удержать налог. Кроме того, российское юридическое лицо должно представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходе этого гражданина не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Организациям, имеющим статус налогового агента по налогу на доходы физических лиц, следует иметь в виду, что вмененный налоговым органом физическому лицу доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход этого лица только в случае, если конкретный размер дохода мог быть определен применительно к данному физическому лицу.
Оплата расходов на организацию семинара для участников конференций, не связанных с представительством трудовыми или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не подлежат обложению единым социальным налогом. В случаях, когда в конференциях и симпозиумах принимают участие физические лица, связанные с представительством трудовыми отношениями, на расходы по развлечению и отдыху этих лиц с большой долей вероятности придется начислять единый социальный налог. Оплата расходов российского юридического лица на организацию конференций для физических лиц, не связанных с ним трудовыми отношениями, не включается в объект налогообложения для исчисления единого социального налога (взноса). Расходы на развлечение и отдых сотрудников и привлекаемых по договорам лекторов, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не являются базой для начисления единого социального налога.
Подписано в печать 22.04.2006
Подробнее про дополнительные отпуска медицинским работникам
|
|
 |
Смотрите также:
|
Новости законодательства:
Еженедельно публикуется обзор наиболее
важных документов, включенных в справочную правовую
систему Консультант Медицина Фармацевтика за соответствующий период.
подробнее 
Вопрос:
Поставщик в течение месяца трижды поставил на аптечный склад препарат одной серии, сопроводив каждую поставку одной и той же декларацией о соответствии. Что в указанном случае является партией лекарственного препарата: каждая поставка в отдельности (то есть три партии) или же общее количество препарата, поставленное на склад (то есть партия одна)?
Вопрос относится к теме:
Контроль качества и сертификация (всего 303 ответа)
Вопрос:
Просим дать разъяснения о применении положений части 3 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2010 г № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» в части необходимости при обращении заявителя за получением государственной услуги (лицензии) дополнительного представления документов и информации, подтверждающих наличие согласия иных лиц, не являющихся заявителями, на обработку персональных данных, а так же полномочие заявителя действовать от имени указанных лиц или их законных представителей при передаче персональных данных указанных лиц в орган или организацию.
Вопрос относится к теме:
Лицензирование фармацевтической деятельности (всего 947 ответов)
Организация работы фармацевтических предприятий (всего 1486 ответов)
Работники фармацевтических предприятий (всего 289 ответов)
Лицензирование медицинской деятельности (всего 165 ответов)
Организация работы медицинских предприятий (всего 383 ответа)
Медицинские работники (всего 190 ответов)
Вопрос:
Как получить квоту для гражданки Украины, имеющей статус «постоянно проживающей» (получившей вид на жительство) для работы в аптеке провизором (работает оператором вычислительной техники по разрешению ФМС) до подтверждения эквивалентности образования? И как побыстрее подтвердить эквивалентность образования, проживая на периферии?
Вопрос относится к теме:
Организация работы фармацевтических предприятий (всего 1486 ответов)
Работники фармацевтических предприятий (всего 289 ответов)
еще консультации
Важнейший документ:
ПРИКАЗ от 12 марта 2012 г. № 222Н
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МОНИТОРИНГА АССОРТИМЕНТА И ЦЕН НА ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМЫЕ И ВАЖНЕЙШИЕ ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ, УТВЕРЖДЕННОЕ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27 МАЯ 2009 Г. N 277Н "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МОНИТОРИНГА АССОРТИМЕНТА И ЦЕН НА ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМЫЕ И ВАЖНЕЙШИЕ ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 апреля 2012 г. № 291
О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ МЕДИЦИНСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ДРУГИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ВХОДЯЩИМИ В ЧАСТНУЮ СИСТЕМУ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ, НА ТЕРРИТОРИИ ИННОВАЦИОННОГО ЦЕНТРА "СКОЛКОВО")
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ПУТИН
подробнее
ПИСЬМО от 3 февраля 2012 г. № 25-1/10/2-855
О новых требованиях по лицензированию фармацевтической деятельности и деятельности по обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, культивированию наркосодержащих растений
еще документы
|
|
|
